BENEFICIARI Questa agevolazione è rivolta a tutti i titolari di reddito d’impresa, i cui redditi dipendono in modo dimostrabile dall’utilizzo di beni immateriali, a prescindere dalla forma giuridica, dimensioni e regime contabile.

COS’E’ L’ambito oggettivo di applicazione del regime di tassazione agevolata, come modificato dal D.L. investment compact, riguarda i redditi derivanti dall’utilizzo e/o dalla concessione in uso o dalla cessione di alcuni beni immateriali. Beni agevolabili sono: software coperti da copyright, di brevetti industriali, di marchi d’impresa, disegni e modelli giuridicamente tutelabili, nonché di processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico, giuridicamente tutelabili.

INIZIATIVE/SPESE AMMISSIBILI Rientrano nell’ambito delle attività di R&S: • la ricerca fondamentale; • la ricerca applicata; • lo sviluppo sperimentale e competitivo; • il design; • l’ideazione e la realizzazione del software protetto da copyright; • le ricerche preventive, i test e le ricerche di mercato e gli altri studi e interventi anche finalizzati all’adozione di sistemi anticontraffazione, il deposito, l’ottenimento e il mantenimento dei relativi diritti, il rinnovo e la protezione degli stessi; • le attività di presentazione, comunicazione e promozione in grado di accrescere il carattere distintivo e/o la rinomanza dei marchi. Le attività di ricerca e sviluppo possono essere poste in essere: • direttamente dai soggetti beneficiari; • da università o enti di ricerca e organismi equiparati; • da società, anche start up innovative, diverse da quelle che direttamente o indirettamente controllano l’impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l’impresa.

IMPORTI AGEVOLAZIONI L’agevolazione consiste nella riduzione delle aliquote IRES e IRAP del 50% dal 2017 in poi, sui redditi d’impresa connessi all’uso diretto o indiretto (ovvero in licenza d’uso) di beni immateriali sia nei confronti di controparti terze che di controparti correlate (società infragruppo). Il beneficio è quindi dato a condizione che il contribuente conduca attività di R&S connesse allo sviluppo e al mantenimento dei beni immateriali.

CUMULABILITA’ Il beneficio è cumulabile con:

• Iperammortamento e Superammortamento
• Credito d’imposta per le attività di Ricerca&Sviluppo
• Sabatini
• Incentivi alla patrimonializzazione delle imprese (ACE)
• Incentivi agli investimenti in start-up e PMI innovative

MODALITA’ D’USO L’opzione deve essere esercitata nella dichiarazione dei redditi relativa al primo periodo d’imposta per il quale si intende optare per la stessa, è valida per 5 anni a partire da quello in cui viene comunicata all’Agenzia delle Entrate. L’agevolazione può essere rinnovata per un periodo di pari durata ed è irrevocabile.